备用金作为企业内部为满足日常零星支出、临时性业务需要而设立的一种现金预支制度，其会计处理对企业财务管理至关重要。正确设置会计科目并编制会计分录，不仅能确保财务数据的准确性，还能有效监控备用金的使用情况，符合会计准则和内部控制要求。以下将详细介绍备用金计入的会计科目以及相关会计分录的编制方法。
一、备用金会计科目的设置
2. “库存现金”科目：当企业从银行提取现金作为备用金时，需通过“库存现金”科目进行核算。该科目属于资产类科目，借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少。
3. “银行存款”科目：当企业直接从银行存款中划拨款项作为备用金时，通过“银行存款”科目进行核算。该科目同样是资产类科目，借方登记银行存款的减少，贷方登记银行存款的增加。
二、备用金会计分录实例
拨付备用金：
借：其他应收款—备用金
贷：库存现金（若从库存现金中拨付）
或
贷：银行存款（若直接从银行存款中划拨）
备用金使用，发生支出：
借：管理费用、销售费用、生产成本等（根据实际支出用途）
贷：库存现金（备用金直接用于现金支出）
或
借：应付账款、预付账款等（备用金用于支付非现金款项）
贷：其他应收款—备用金（从备用金账户转账支付）
员工报销，归还备用金：
借：库存现金（收到报销现金）
或
借：管理费用、销售费用、生产成本等（根据报销内容调整原费用科目）
贷：其他应收款—备用金（冲减备用金账户）
若报销金额小于备用金余额，差额继续作为备用金：
借：库存现金/银行存款（实际报销金额）
借：其他应收款—备用金（差额）
贷：其他应收款—备用金（原备用金余额）
定期清理、调整备用金余额：
如发现备用金账户与实际库存现金不符，需进行调整：
借/贷：库存现金（调整金额）
贷/借：其他应收款—备用金（调整金额）
三、备用金管理与内部控制
备用金限额管理：企业应根据各部门实际需求设定合理的备用金限额，防止资金积压或短缺。
备用金使用审批：所有备用金支出应遵循企业内部审批流程，确保支出合理、合规。
备用金定期盘点：定期进行备用金盘点，核对账实是否相符，及时发现并纠正错误。
备用金收支记录：建立健全备用金收支台账，详细记录每一笔备用金的拨付、使用、报销及调整情况，确保会计信息完整、准确。
总结，备用金会计处理涉及“其他应收款—备用金”、“库存现金”、“银行存款”等科目，通过正确编制会计分录，能够清晰反映备用金的拨付、使用、报销及调整情况，实现备用金的有效管理和监控。同时，企业应强化备用金管理与内部控制，确保备用金使用的合规性与效率。