融资租赁售后回租的基本概念
融资租赁售后回租，是指企业将资产出售给金融机构，并在同一时间或不久之后通过融资租赁的形式租回该资产的一种操作方式。这种方式允许企业在短期内获得现金流，同时保留资产的使用权。售后回租通常适用于固定资产，如设备、机器等，尤其是当企业急需现金周转时，融资租赁售后回租是一种很好的解决方案。
融资租赁售后回租的会计处理
会计分录的处理方法是企业财务人员必须掌握的核心内容之一。在进行售后回租的会计处理时，首先需要明确资产的转让及租赁的性质。以下是融资租赁售后回租的会计分录流程:
资产的出售分录
当企业将固定资产出售给租赁公司时，需要首先进行资产的转移处理。此时，企业需要将资产的账面价值与出售收入进行对比，确认是否有利润或损失。
会计分录示例:
借:银行存款/应收款项
贷:固定资产
贷:资产处置收益/损失
融资租赁的租赁分录
在进行融资租赁的租赁分录时，企业需要根据租赁协议的条款，确认租赁负债并处理相应的租金支付。
会计分录示例:
借:租赁资产
贷:租赁负债
随着每期租金的支付，企业需要按照合同的支付计划进行相应的分录处理。租赁负债会随着每期租金的支付而逐步减少，而租赁资产则会按比例进行折旧处理。
折旧分录示例:
借:折旧费用
贷:租赁资产
租赁费用的确认
在融资租赁过程中，租赁费用的确认是企业需要重点关注的内容。根据会计准则的要求，租赁费用应按照租赁期的摊销方法进行确认。企业应根据租赁合同的实际情况，按期确认租赁费用。
会计分录示例:
借:租赁费用
贷:应付租赁款项
融资租赁售后回租的税务影响
融资租赁售后回租不仅涉及会计处理，还会对企业的税务状况产生一定影响。尤其是对于增值税的处理，需要根据具体的税法规定进行合理确认。通常情况下，企业在资产出售时，需要缴纳增值税，而在后续的租赁过程中，租赁公司则需要根据租金收入缴纳增值税。因此，在融资租赁售后回租的过程中，企业需要与税务部门保持密切联系，确保税务的合规性。
常见的融资租赁售后回租问题及解答
问题:售后回租是否会影响企业的财务报表？
答:售后回租可能会影响企业的资产负债表，因为企业将固定资产转移给租赁公司，但仍然需要根据租赁合同确认租赁负债。因此，企业的总资产和负债都可能发生变化。
问题:融资租赁售后回租是否适用于所有企业？
答:融资租赁售后回租适用于需要短期资金周转的企业，尤其是拥有大量固定资产的企业。对于一些小型企业或初创公司，融资租赁售后回租可能不是最合适的选择。
问题:融资租赁售后回租是否涉及金融风险？
答:融资租赁售后回租确实涉及一定的金融风险。尤其是在租赁合同的履行过程中，企业可能面临租赁期满后无法支付租金或资产价格变化的风险。因此，企业在选择融资租赁售后回租时，应该充分评估其金融风险。
案例分析:融资租赁售后回租的实际操作
以某公司为例，假设该公司拥有一台价值500万元的生产设备，由于资金周转问题，公司决定将该设备出售给融资租赁公司，并在出售后立刻租回该设备。
资产出售及会计分录
在进行资产出售时，公司将设备卖给租赁公司，出售价格为500万元，账面价值为400万元。
会计分录:
借:银行存款 500万元
贷:固定资产 400万元
贷:资产处置收益 100万元
融资租赁会计分录
随后，公司根据租赁协议的约定开始支付租金。假设租金为每年100万元，租期为5年，租赁负债为500万元。
会计分录:
借:租赁资产 500万元
贷:租赁负债 500万元
随着租金的支付，每期公司需要按比例确认租赁费用和支付租赁款项。
融资租赁售后回租的优缺点分析
融资租赁售后回租具有许多优势，如提升现金流、保持资产使用权等，但也存在一些缺点，如租金较高、税务处理复杂等。
优势
缺点